В настоящее время, когда цифровые технологии приобретают особое значение, не лишним будет быть в курсе последних новостей в области налогообложения (НДС) электронной торговли, которые вступят в силу с 1 июля 2021 года в соответствии с Королевским указом 7/2021 от 27 апреля.

Таким образом, директивы ЕС по налогообложению в  сфере электронной торговли будут являться и внутренними основными правилами, целью которых  является уплата налогов в стране назначения, а также снижение административного бремени и затрат на управление НДС для профессионалов или бизнесменов, которые осуществляют международные  продажи. Т.е. устанавливаются правила налогообложения при продаже товаров и услуг по контракту между потребителями ЕС и которые  предоставляются бизнесменами или профессионалами из другого государства-члена ЕС или третьих стран. Эти операции облагаются НДС в стране-получателе товара. Таким образом, консолидируется обобщение принципа налогообложения по месту назначения при международных сделках.

Какие изменения произошли в дистанционных продажах? 

Нивелируются установленные государством-членом ЕС пороговые значения для дистанционных продаж, их заменяет единый общий порог: 10 000 евро для дистанционных продаж и телекоммуникаций, радиотелевизионных и электронных услуг во всех странах-членах ЕС. Ниже этого уровня поставки физическим лицам по-прежнему облагаются НДС страны-производителя (члена ЕС) При превышении этого порога бизнесмены, продающие товары через Интернет должны взимать НДС с стране покупателя.

Кому будет применяться т.н.«единое окно»? 

Расширяется использование единого окна для упрощения регистрации НДС. Это механизм, который позволит избежать регистрации и формальных обязательств в каждой из стран-участниц, где выполняются операции. 

Таким образом, это новшество применимо не только к телекоммуникационным, радиовещательным и телевизионным услугам, а и ко многим другим. Новые правила предполагают, что специалисты не обязаны регистрироваться в каждой стране ЕС, где они проводят финансовые операции. Вместо этого достаточно будет представления единой налоговой декларации (модель 369) в налоговую администрацию той страны,  которая была выбрана в соответствии с применяемым специальным режимом:

Три новых специальных режима НДС в электронной торговле 

1. Внешний режим (OSS) 

Через единое окно можно будет декларировать услуги, предоставляемые бизнесменами или профессионалами, не зарегистрированными в ЕС лицам, которые не являются бизнесменами или профессионалами, действующими в качестве таковых. Таким образом, сфера его применения распространяется на все услуги, которые считаются расположенными в ЕС, не ограничиваясь, как раньше, только технологическими услугами. 

2. Внутренний режим (OSS) 

Через единое окно можно будет декларировать услуги предпринимателями или профессионалами, зарегистрированными в ЕС, но не в союзе потребителей, лицам, которые не являются бизнесменами или профессионалами, действующими в качестве таковых. 

Специальный режим, применимый к дистанционным продажам товаров внутри сообщества. 

Чтобы упростить процесс декларирования НДС при дистанционной продаже товаров, бизнесмены или профессионалы могут добровольно воспользоваться системой «единого окна» для управления и расчета НДС, начисляемого в каждой стране ЕС. 

Таким образом, больше не нужно будет регистрироваться в Налоговом управлении каждой из стран, в которые поступает товар. Для оплаты сборов, ранее взимаемых в каждой стране отдельно, достаточно будет оплатить весь НДС, взимаемый в ЕС, через Казначейство Испании, которое само несет ответственность за перевод соответствующего НДС в каждую из стран.

Специальный режим, применимый к внутренним поставкам товаров, осуществляемым неустановленным лицом через цифровой интерфейс конечным потребителям. 

Если поставщики не зарегистрированы в ЕС,   владельцы торговых площадок могут содействовать продажам (на суммы до 150 евро) товаров, импортированных из третьих стран, в получении и доставки товаров от своего имени. Законодательство вводит это правило для контроля этого типа операций, выполняемых организациями, не зарегистрированными в ЕС, поскольку ответственность за управление и уплату налога передается владельцам торговых площадок. 

3. Специальный режим импорта (IOSS) 

Применяется к бизнесменам или профессионалам, которые осуществляют дистанционную продажу товаров, импортированных из третьих стран внутренняя стоимость которых не превышает 150 евро. Товары, облагаемые особыми налогами, освобождаются от общего налога. 

Какие еще изменения в законодательстве об НДС применимы к электронной торговле? 

Отменено освобождение от налога на импорт малоценных товаров, которое в настоящее время распространяется на товары стоимостью до 22 евро. Таким образом, импорт товаров, для которых не действует единое окно, должен включать импортный сбор НДС. 

В случае принятия решения о применении этих специальных режимов необходимо вести учет всех осуществлённых сделок в течение 10 лет. Кроме того, данные должны быть доступны и потребителю. Также обязательным является  выставление счетов и фактур.
Владельцы торговых площадок, которые не придерживаются специальных универсальных режимов, обязаны также отслеживать и вести учет всем проводимым операциям внутри ЕС.

На портале Налоговой Администрации опубликована вся подробная информация, которая  включает действующие правила, руководства и список часто задаваемых вопросов.